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      query: ¿Cuál es la incidencia del cambio en el tipo impositivo en la
      facturación final de un proyecto de mejora de ascensores?
    sentences:
      - >-
        passage: Por consiguiente, el referido tipo reducido se aplicará, en su
        caso, a los servicios que sean prestados directamente por los
        organizadores de ferias y exposiciones comerciales tanto a los
        participantes en las mismas (expositores) como a los visitantes de
        dichas manifestaciones.

        5.- No obstante lo anterior, si el consultante no tuviese la condición
        de empresario o profesional a los efectos de lo dispuesto en los
        artículos 69, 70 y 72 de la Ley del Impuesto, hay que hacer referencia a
        la regla especial sobre el lugar de realización del hecho imponible,
        prestaciones de servicios, recogida en el artículo 70.Uno.7º de la Ley
        37/1992, que dispone lo siguiente:

        “7º. Los que se enuncian a continuación, cuando se presten materialmente
        en dicho territorio y su destinatario no sea un empresario o profesional
        actuando como tal:

        (…)

        c) Los servicios relacionados con manifestaciones culturales,
        artísticas, deportivas, científicas, educativas, recreativas, juegos de
        azar o similares, como las ferias y exposiciones, incluyendo los
        servicios de organización de los mismos y los demás servicios accesorios
        a los anteriores.”.

        En consecuencia con lo anterior, en este supuesto los servicios de
        organización de las ferias recibidos por el consultante cuando no
        actuase como empresario o profesional, se entenderían prestados en el
        lugar en el que materialmente se desarrolle la misma. Quedando, por
        tanto, dicho servicio sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido
        únicamente cuando la feria internacional se desarrolle en el territorio
        de aplicación del Impuesto.

        6.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo
        dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de
        diciembre, General Tributaria.
      - >-
        passage: Descripción de hechos: La consultante es una comunidad de
        propietarios que contrata con una entidad la sustitución de dos
        ascensores. En el momento de la firma del contrato, junio del 2012, la
        entidad exige el pago total del precio acordado más las cuotas del
        Impuesto sobre el Valor Añadido al tipo general vigente en el momento de
        la firma del contrato, esto es, el 18 por ciento. Dicho pago queda
        formalizado mediante la suscripción por parte de la comunidad y la
        aceptación por parte de la acreedora de unos pagarés. En el momento de
        la finalización de las obras de instalación, ya en el año 2013, la
        entidad expide factura gravando la operación al tipo del 21 por ciento
        exigiendo a la comunidad la diferencia de tipos.


        Cuestión planteada: Corrección de la repercusión efectuada por la
        empresa instaladora de los ascensores.
      - >-
        passage: Además, el apartado Dos.1, del artículo 91 de la misma Ley
        señala en su número 3º que se aplicará el tipo del 4 por ciento a las
        entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los bienes
        que se indican a continuación:

        “Dos. Se aplicará el tipo del 4 por ciento a las operaciones siguientes:

        Las entregas, adquisiciones intracomunitarias o importaciones de los
        bienes que se indican a continuación:

        (…)

        3.º Los medicamentos de uso humano, así como las formas galénicas,
        fórmulas magistrales y preparados oficinales.”.

        2.- El apartado octavo del Anexo de la Ley 37/1992, está redactado como
        sigue:

        “Octavo. Relación de bienes a que se refiere el artículo 91.Uno.1.6.º c)
        de esta Ley.

        – Las gafas, monturas para gafas graduadas, lentes de contacto graduadas
        y los productos necesarios para su uso, cuidado y mantenimiento.

        – Dispositivos de punción, dispositivos de lectura automática del nivel
        de glucosa, dispositivos de administración de insulina y demás aparatos
        para el autocontrol y tratamiento de la diabetes.

        – Dispositivos para el autocontrol de los cuerpos cetónicos y de la
        coagulación sanguínea y otros dispositivos de autocontrol y tratamiento
        de enfermedades discapacitantes como los sistemas de infusión de morfina
        y medicamentos oncológicos.

        – Bolsas de recogida de orina, absorbentes de incontinencia y otros
        sistemas para incontinencia urinaria y fecal, incluidos los sistemas de
        irrigación.

        – Prótesis, ortesis, ortoprótesis e implantes quirúrgicos, en particular
        los previstos en el Real Decreto 1030/2006, de 15 de septiembre, por el
        que se establece la cartera de servicios comunes del Sistema Nacional de
        Salud y el procedimiento para su actualización, incluyendo sus
        componentes y accesorios.

        – Las cánulas de traqueotomía y laringectomía.
  - source_sentence: >-
      query: ¿Qué aspectos se deben evaluar para decidir si una operación
      adicional se considera complementaria a la actividad principal?
    sentences:
      - >-
        passage: De ello se deduce que, en principio, las operaciones accesorias
        deben cumplir dos requisitos acumulativos. El primero, de carácter
        cualitativo, es la existencia de cierta relación con la actividad
        principal, y el segundo, de carácter cuantitativo, es que dichas
        operaciones no sean más importantes que aquélla.

        La valoración del cumplimiento de estos requisitos es una cuestión
        fáctica que dependerá, como ya se ha avanzado, de cada caso concreto.

        No obstante lo anterior, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en
        la citada sentencia EDM, ha establecido determinadas pautas para valorar
        la accesoriedad.

        Así, en relación con el requisito cualitativo, la sentencia indica que
        se deberá valorar si las operaciones financieras (operaciones
        inmobiliarias en el caso consultado) suponen una utilización muy
        limitada de bienes o servicios por los que se debe pagar el Impuesto.

        En cuanto al requisito cuantitativo admite una mayor flexibilización
        pues señala que “la magnitud de los ingresos generados por las
        operaciones financieras comprendidas en el ámbito de aplicación de la
        Directiva puede constituir un indicio de que estas operaciones no deben
        considerarse accesorias. Sin embargo, el hecho de que tales operaciones
        generen ingresos superiores a los producidos por la actividad indicada
        como principal por la empresa de que se trata no puede excluir, por sí
        solo, la calificación de aquéllas como «operaciones accesorias”. Mención
        que debe entenderse al ciclo propio de la actividad de una empresa, pues
        el hecho que en determinados periodos puntuales un sujeto pasivo obtenga
        ingresos superiores a los de su actividad principal no debe excluirlos
        automáticamente del concepto de operaciones accesorias en el buen
        entender que en la mayoría de los años de actividad esta situación sería
        la contraria.

        En definitiva, será la valoración conjunta de ambos requisitos, en cada
        caso concreto, la que permita determinar la accesoriedad o no de dichas
        operaciones siguiendo las pautas anteriormente citadas.

        3.- Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo
        dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de
        diciembre, General Tributaria.
      - >-
        passage: Es importante señalar que dentro de estos servicios mixtos de
        hostelería se incluyen todos aquellos prestados por salas de bailes,
        salas de fiestas, discotecas y establecimientos de hostelería y
        restauración en los que, conjuntamente con el suministro de alimentos o
        bebidas, se ofrecen servicios recreativos de cualquier naturaleza, tales
        como espectáculos, actuaciones musicales, discoteca, salas de fiesta,
        salas de baile y karaoke.

        La aplicación del tipo general se realiza con independencia de la
        circunstancia de que en las facturas expedidas para documentar las
        operaciones o para justificar el acceso a los locales se diferencie el
        precio de los servicios de espectáculo, actuaciones musicales,
        discoteca, salas de fiesta, salas de baile o servicios análogos, y el de
        los alimentos y bebidas que se ofrezcan en los mismos.

        A tales efectos, carece de relevancia el carácter voluntario u
        obligatorio de la asistencia del cliente a los espectáculos o del
        consumo por este de alimentos y bebidas.

        Asimismo, la aplicación del tipo general es independiente de la forma de
        acceso a los locales y pago de las consumiciones (compra de entrada que
        incluye consumición, con precio diferente según sea con o sin alcohol,
        tique de consumición canjeable en la barra al consumir y pago al salir,
        entrada gratuita y pago al tiempo de cada consumición, entrega de una
        tarjeta monedero a cambio de una percepción dineraria, de la que se irá
        descontando el importe de las consumiciones, etc.), ya que los servicios
        prestados en los mismos están dentro de las prestaciones a las que se
        refiere el párrafo segundo del artículo 91.Uno.2.2.º de la Ley 37/1992.

        En particular, tributarán al tipo general del 21 por ciento, entre
        otros:

        – los servicios de discotecas, clubs, cena espectáculo, sala de fiestas,
        sala de baile, sauna, piscina, balneario, utilización de pistas o campos
        deportivos, etc., prestados por los hoteles a sus clientes, siempre que
        no tengan carácter accesorio o complementario a la prestación del
        servicio de hostelería y se facturen de forma independiente al mismo,
      - >-
        passage: No obstante las ejecuciones de obra realizadas por
        subcontratistas para otros contratistas que a su vez contraten con el
        promotor tributarán por el Impuesto sobre el Valor Añadido al tipo del
        21 por ciento.

        3.- En relación con la primera cuestión planteada, cabe señalar que la
        normativa del impuesto no establece ningún requisito específico para ser
        calificado como autopromotor. No obstante, en términos generales, la
        doctrina de este Centro directivo, manifestada entre otras en la
        contestación a la consulta, de 21 de diciembre de 2016, número V5394-16,
        ha venido considerando como promotor de edificaciones al propietario de
        los inmuebles que construye (promotor-constructor) o contrata la
        construcción (promotor) de los mismos para destinarlos a la venta, el
        alquiler o el uso propio.

        En particular, el concepto de promotor no ha contado con una
        caracterización legal precisa en el ordenamiento jurídico privado de
        ámbito nacional, hasta la promulgación de la Ley 38/1999, de 5 de
        noviembre, de Ordenación de la Edificación (BOE 6 de noviembre).

        No obstante, el Tribunal Supremo, en su sentencia de 11 de octubre de
        1974, consideró que el promotor es el sujeto que reúne “generalmente el
        carácter de propietario del terreno, constructor y propietario de la
        edificación llevada a cabo sobre aquél, enajenante o vendedor de los
        diversos pisos o locales en régimen de propiedad horizontal y
        beneficiario económico de todo el complejo negocio jurídico.”.

        Con este punto de partida, pueden sentarse los rasgos caracterizadores
        de este operador jurídico: tiene una intervención decisiva en todo el
        proceso de construcción, la obra se realiza en su beneficio y se
        encamina al tráfico de venta de terceros, dichos terceros confían en su
        prestigio comercial, actúa como garante de la construcción correcta,
        contrata y elige a los técnicos y está obligado frente a los compradores
        a llevar a cabo una obra sin deficiencias.
  - source_sentence: >-
      query: ¿Cómo se determina si una comunidad realiza actividades sujetas al
      IVA al transmitir bienes o servicios en su territorio?
    sentences:
      - >-
        passage: 2.- Por otra parte, el artículo 4, apartado uno de la ley
        37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE de
        29 de diciembre) dispone que “estarán sujetas al Impuesto las entregas
        de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el ámbito espacial
        del Impuesto por empresarios o profesionales a título oneroso, con
        carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad
        empresarial o profesional, incluso si se efectúan en favor de los
        propios socios, asociados, miembros o partícipes de las entidades que
        las realicen.”.

        Igualmente, el artículo 11 de la Ley 37/1992 define las prestaciones de
        servicios como toda operación sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido
        que, de acuerdo con la Ley del Impuesto no tenga la consideración de
        entrega, adquisición intracomunitaria o importación de bienes. En
        particular, de acuerdo con los números 1º y 5º del apartado dos del
        citado artículo 11, se consideran prestaciones de servicios “el
        ejercicio independiente de una profesión, arte u oficio” y “las
        obligaciones de hacer y no hacer (…)”.

        3.- El artículo 75 de Ley 37/1992, se ocupa de regular las reglas de
        devengo de dicho tributo. El apartado uno, números 1º y 2º de dicho
        precepto, establece lo siguiente:

        “Uno. Se devengará el Impuesto:

        1º. En las entregas de bienes, cuando tenga lugar su puesta a
        disposición del adquirente o, en su caso, cuando se efectúen conforme a
        la legislación que les sea aplicable.

        No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, en las entregas de
        bienes efectuadas en virtud de contratos de venta con pacto de reserva
        de dominio o cualquier otra condición suspensiva, de arrendamiento-venta
        de bienes o de arrendamiento de bienes con cláusula de transferencia de
        la propiedad vinculante para ambas partes, se devengará el Impuesto
        cuando los bienes que constituyan su objeto se pongan en posesión del
        adquirente.

        2º. En las prestaciones de servicios, cuando se presten, ejecuten o
        efectúen las operaciones gravadas.
      - >-
        passage: En la interpretación de este concepto es necesario tener en
        consideración la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión
        Europea, en particular en la Sentencia de 8 de febrero de 1990, Shipping
        and Forwarding Enterprise Safe BV, Asunto C-320/88.

        Del contenido de esta sentencia se deduce, en primer lugar, que el
        concepto de entrega de bienes a los efectos del Impuesto sobre el Valor
        Añadido no es un concepto que admita su análisis únicamente desde el
        punto de vista del ordenamiento jurídico de los Estados miembros, sino
        que se trata de un concepto de derecho de la Unión que, por tanto,
        precisa de una interpretación también uniforme. Se deduce igualmente
        que, en relación con la existencia de una entrega de bienes a estos
        efectos, han de analizarse las facultades que se atribuyen al
        destinatario de una operación para su comparación con las que se
        confieren al propietario.

        De acuerdo con esta fundamentación jurídica, si la puesta a disposición
        de los metales preciosos, esto es, el traslado de todos los riesgos se
        produce en territorio italiano, se materializará una entrega de bienes
        interior en dicho país que se gravará de acuerdo con las normas del
        Estado italiano.

        A estos efectos, debe tenerse en cuenta que el artículo 68.Uno de la Ley
        establece:

        “Uno. Las entregas de bienes que no sean objeto de expedición o
        transporte, se entenderán realizadas en el territorio de aplicación del
        Impuesto cuando los bienes se pongan a disposición del adquirente en
        dicho territorio.”.

        En consecuencia, la adquisición de los metales preciosos efectuada en
        Italia por la entidad filial consultante no estará sujeta al Impuestos
        sobre el Valor Añadido en el territorio de aplicación del Impuesto.

        2.- Por otra parte, el artículo 15 de la Ley que es la trasposición del
        artículo 20 de la Directiva 2006/112/ CE relativa al sistema común del
        Impuesto sobre el Valor Añadido define las adquisiciones
        intracomunitarias en los mismo términos que la norma europea como la
        obtención del poder de disposición sobre bienes muebles corporales
        expedidos o transportados al territorio de aplicación del Impuesto, con
        destino al adquirente, desde otro Estado miembro, por el transmitente,
        el propio adquirente o un tercero en nombre y por cuenta de cualquiera
        de los anteriores.
      - >-
        passage: En ese caso, estarán sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido
        las entregas de bienes y prestaciones de servicios que, en el ejercicio
        de su actividad empresarial o profesional, dicha comunidad realice en el
        territorio de aplicación del Impuesto.

        3.- De la información contenida en el escrito de consulta parece
        deducirse que las actividades empresariales o profesionales a efectos
        del Impuesto sobre el Valor Añadido son realizadas por la comunidad de
        bienes y no por la transmitente de las participaciones (en este caso, la
        madre). De esta forma, no estará sujeta a dicho Impuesto la transmisión,
        onerosa o gratuita, de las participaciones objeto de consulta en la
        medida en que, según se deduce del escrito de consulta, la transmitente
        no tiene la condición de empresaria o profesional y dichas
        participaciones no están afectas a patrimonio empresarial o profesional
        alguno.

        B) En relación con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
        Jurídicos Documentados, se informa lo siguiente:

        4.- En la relación entre el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y el
        Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
        Documentados (ITPAJD), el IVA tiene carácter preponderante y excluyente
        de la aplicación de la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas
        del ITPAJD, por lo que es necesario constatar siempre en primer lugar si
        se aplica el IVA, para poder discernir si es de aplicación la citada
        modalidad del ITPAJD.

        En efecto, el artículo 7 del texto refundido del Impuesto sobre
        Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por
        Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre (BOE de 20 de
        octubre) -en adelante TRLITPAJD- en sus apartados 1 y 5, textualmente
        establece lo siguiente:

        “1. Son transmisiones patrimoniales sujetas:

        A) Las transmisiones onerosas por actos inter vivos de toda clase de
        bienes y derechos que integren el patrimonio de las personas físicas o
        jurídicas.

        (…)
  - source_sentence: >-
      query: ¿Qué tipo de operaciones relacionadas con valores y activos están
      exentas del impuesto según las regulaciones fiscales?
    sentences:
      - >-
        passage: Resulta relevante a efectos de la contestación hacer referencia
        a lo señalado por el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas en
        su sentencia de 25 de febrero de 1999 en el asunto C-349/96, en la que
        dicho Tribunal se planteó cuáles deben ser “los criterios para decidir,
        en materia del Impuesto sobre el Valor Añadido, si una operación que
        está compuesta por varios elementos debe ser considerada como una
        prestación única o como dos o más prestaciones diferentes que deben ser
        apreciadas separadamente”.

        Señala el Tribunal de Justicia de la Unión Europea lo siguiente:

        “(…)

        29. A este respecto, teniendo en cuenta la doble circunstancia de que,
        por una parte, del apartado 1 del artículo 2 de la Sexta Directiva se
        deduce que cada prestación de servicio normalmente debe ser considerada
        como distinta e independiente y que, por otra, la prestación constituida
        por un único servicio desde el punto de vista económico, no debe ser
        desglosada artificialmente para no alterar la funcionalidad del sistema
        del IVA, es importante buscar los elementos característicos de la
        operación controvertida para determinar si el sujeto pasivo realiza para
        el consumidor, considerado como un consumidor medio, varias prestaciones
        principales distintas o una prestación única.

        30. Hay que señalar que se trata de una prestación única, en particular,
        en el caso de autos, en el que ha de considerarse que uno o varios
        elementos constituyen la prestación principal, mientras que, a la
        inversa, uno o varios elementos deben ser considerados como una o varias
        prestaciones accesorias que comparten el trato fiscal que la prestación
        principal. Una prestación debe ser considerada accesoria de una
        prestación principal cuando no constituye para la clientela un fin en
        sí, sino el medio de disfrutar en las mejores condiciones del servicio
        principal del prestador.

        (…).”.

        Como se observa, esta Sentencia establece que una prestación debe ser
        considerada accesoria de otra principal cuando no constituye para su
        destinatario un fin en sí misma, sino el medio de disfrutar en las
        mejores condiciones de la operación principal.
      - >-
        passage: Contestación completa: 1.- De acuerdo con lo dispuesto en el
        artículo 20, apartado uno, número 18 de la Ley 37/1992, de 28 de
        diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE del 29) estarán
        exentas, entre otras, las siguientes operaciones financieras:

        “k) Los servicios y operaciones, exceptuados el depósito y la gestión,
        relativos a acciones, participaciones en sociedades, obligaciones y
        demás valores no mencionados en las letras anteriores de este número,
        con excepción de los siguientes:

        a') Los representativos de mercaderías.

        b') Aquéllos cuya posesión asegure de hecho o de derecho la propiedad,
        el uso o el disfrute exclusivo de la totalidad o parte de un bien
        inmueble. No tienen esta naturaleza las acciones o las participaciones
        en sociedades.”

        Este precepto es transposición al derecho interno de lo dispuesto por el
        artículo 135.1 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de
        noviembre de 2006, relativa al sistema común del Impuesto sobre el Valor
        Añadido (DO L 347 de 11.12.2006).

        De conformidad con el artículo 135.1 de la Directiva 2006/112/CE, “los
        Estados miembros eximirán, las operaciones siguientes:

        b) la concesión y la negociación de créditos, así como la gestión de
        créditos efectuada por quienes los concedieron;

        c) la negociación y la prestación de fianzas, cauciones y otras
        modalidades de garantía, así como la gestión de garantías de créditos
        efectuada por quienes los concedieron;

        d) las operaciones, incluidas la negociación, relativas a depósitos de
        fondos, cuentas corrientes, pagos, giros, créditos, cheques y otros
        efectos comerciales, con excepción del cobro de créditos;

        e) las operaciones, incluida la negociación, relativa a las divisas, los
        billetes de banco y las monedas que sean medios legales de pago, con
        excepción de las monedas y billetes de colección, a saber las monedas de
        oro, plata u otro metal, así como los billetes, que no sean utilizados
        normalmente para su función de medio legal de pago o que revistan un
        interés numismático;
      - >-
        passage: Sin embargo, dicha conclusión podría causar distorsiones en la
        aplicación del tributo y además podría no responder a la realidad de los
        hechos: si la consultante sólo hace frente provisionalmente a los costes
        de construcción hasta que surjan nuevos comuneros, la incorporación de
        nuevos comuneros a la comunidad supondría en realidad la resolución del
        vínculo existente entre la comunidad y la gestora en lo que respecta a
        la participación asumida por el nuevo comunero:

        - La comunidad tendrá que regularizar su situación en lo que respecta al
        Impuesto anteriormente repercutido a la consultante, mediante la
        expedición de una factura rectificativa.

        - La consultante deberá modificar sus deducciones, por lo que respecta a
        las cuotas inicialmente soportadas cuya repercusión ha sido rectificada.

        - Consiguientemente, el nuevo comunero habría de soportar la repercusión
        del Impuesto por la comunidad sobre el importe total que aquél
        desembolsase, al tipo impositivo que corresponda al objeto concreto de
        la operación (16 por ciento si fuera un local o un aparcamiento aislado,
        7 por ciento si se tratara de una vivienda con o sin plaza de garaje).”.

        De acuerdo con lo dispuesto anteriormente, la práctica llevada a cabo
        por la consultante debe entenderse ajustada al criterio establecido por
        esta Dirección General ante un supuesto similar al contemplado en la
        consulta anteriormente referida.

        Por tanto, cuando la entidad consultante traspasa su porcentaje de
        titularidad a un nuevo comunero, debe entenderse que causa baja
        definitiva de la comunidad de bienes promotora, debiendo esta proceder a
        la modificación de la base imponible por resolución total de la
        operación conforme a lo señalado en el artículo 80.Dos de la Ley
        37/1992.

        La comunidad de bienes deberá repercutir el tipo impositivo del 10 por
        ciento al nuevo comunero por las cantidades a cuenta entregadas para la
        adquisición de una vivienda.

        Por su parte, la entidad consultante deberá rectificar, en su caso, las
        cuotas deducidas derivadas de la repercusión efectuada por la comunidad
        de bienes y que son objeto de rectificación.
  - source_sentence: >-
      query: ¿De qué manera se determina el período de ejercicio de la actividad
      para el cálculo de su rendimiento en un año?
    sentences:
      - >-
        passage: Descripción de hechos: Actividad de transporte de mercancías
        por carretera, que determina el rendimiento neto de la actividad por el
        método de estimación objetiva. En 2020, la actividad no se paralizó en
        ningún momento la actividad.


        Cuestión planteada: Cómputo, en 2020, de los días de ejercicio de la
        actividad para la determinación del rendimiento neto.
      - >-
        passage: Descripción de hechos: La consultante es una persona jurídica
        que ha sido designada como adjudicataria de una obra de urbanización
        (fase 1) por parte de un Ayuntamiento.


        Cuestión planteada: Se cuestiona si resulta aplicable la inversión del
        sujeto pasivo en la facturación correspondiente a la citada obra de
        urbanización.
      - >-
        passage: La posterior restitución al socio de las cantidades aportadas,
        en tanto no suponga disminución del capital social, no constituye ningún
        hecho imponible del impuesto.

        Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto
        en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
        General Tributaria.
pipeline_tag: sentence-similarity
library_name: sentence-transformers
metrics:
  - cosine_accuracy@1
  - cosine_accuracy@3
  - cosine_accuracy@5
  - cosine_accuracy@10
  - cosine_accuracy@20
  - cosine_precision@1
  - cosine_precision@3
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  - cosine_precision@10
  - cosine_recall@1
  - cosine_recall@3
  - cosine_recall@5
  - cosine_recall@10
  - cosine_ndcg@10
  - cosine_mrr@10
  - cosine_map@100
model-index:
  - name: SentenceTransformer based on intfloat/multilingual-e5-small
    results:
      - task:
          type: information-retrieval
          name: Information Retrieval
        dataset:
          name: InformationRetrievalEvaluator
          type: InformationRetrievalEvaluator
        metrics:
          - type: cosine_accuracy@1
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            name: Cosine Precision@1
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            name: Cosine Precision@3
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            value: 0.1076237828879221
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            name: Cosine Recall@5
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            value: 0.6381810648435882
            name: Cosine Recall@10
          - type: cosine_ndcg@10
            value: 0.4632458073028075
            name: Cosine Ndcg@10
          - type: cosine_mrr@10
            value: 0.4088308654032723
            name: Cosine Mrr@10
          - type: cosine_map@100
            value: 0.419854923967704
            name: Cosine Map@100

SentenceTransformer based on intfloat/multilingual-e5-small

This is a sentence-transformers model finetuned from intfloat/multilingual-e5-small. It maps sentences & paragraphs to a 384-dimensional dense vector space and can be used for semantic textual similarity, semantic search, paraphrase mining, text classification, clustering, and more.

Model Details

Model Description

Model Type: Sentence Transformer
Base model: intfloat/multilingual-e5-small
Maximum Sequence Length: 512 tokens
Output Dimensionality: 384 dimensions
Similarity Function: Cosine Similarity

Model Sources

Documentation: Sentence Transformers Documentation
Repository: Sentence Transformers on GitHub
Hugging Face: Sentence Transformers on Hugging Face

Full Model Architecture

SentenceTransformer(
  (0): Transformer({'max_seq_length': 512, 'do_lower_case': False}) with Transformer model: BertModel 
  (1): Pooling({'word_embedding_dimension': 384, 'pooling_mode_cls_token': False, 'pooling_mode_mean_tokens': True, 'pooling_mode_max_tokens': False, 'pooling_mode_mean_sqrt_len_tokens': False, 'pooling_mode_weightedmean_tokens': False, 'pooling_mode_lasttoken': False, 'include_prompt': True})
  (2): Normalize()
)

Usage

Direct Usage (Sentence Transformers)

First install the Sentence Transformers library:

pip install -U sentence-transformers

Then you can load this model and run inference.

from sentence_transformers import SentenceTransformer

# Download from the 🤗 Hub
model = SentenceTransformer("diegolacomba/multilingual-e5-small-legal-cmnrl-final")
# Run inference
sentences = [
    'query: ¿De qué manera se determina el período de ejercicio de la actividad para el cálculo de su rendimiento en un año?',
    'passage: Descripción de hechos: Actividad de transporte de mercancías por carretera, que determina el rendimiento neto de la actividad por el método de estimación objetiva. En 2020, la actividad no se paralizó en ningún momento la actividad.\n\nCuestión planteada: Cómputo, en 2020, de los días de ejercicio de la actividad para la determinación del rendimiento neto.',
    'passage: La posterior restitución al socio de las cantidades aportadas, en tanto no suponga disminución del capital social, no constituye ningún hecho imponible del impuesto.\nLo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.',
]
embeddings = model.encode(sentences)
print(embeddings.shape)
# [3, 384]

# Get the similarity scores for the embeddings
similarities = model.similarity(embeddings, embeddings)
print(similarities.shape)
# [3, 3]

Evaluation

Metrics

Information Retrieval

Dataset: InformationRetrievalEvaluator
Evaluated with InformationRetrievalEvaluator

Metric	Value
cosine_accuracy@1	0.3141
cosine_accuracy@3	0.4604
cosine_accuracy@5	0.5381
cosine_accuracy@10	0.6382
cosine_accuracy@20	0.733
cosine_precision@1	0.3141
cosine_precision@3	0.1535
cosine_precision@5	0.1076
cosine_precision@10	0.0638
cosine_recall@1	0.3141
cosine_recall@3	0.4604
cosine_recall@5	0.5381
cosine_recall@10	0.6382
cosine_ndcg@10	0.4632
cosine_mrr@10	0.4088
cosine_map@100	0.4199

Training Details

Training Dataset

Unnamed Dataset

Size: 95,184 training samples
Columns: anchor and positive
Approximate statistics based on the first 1000 samples:
anchor positive
type string string
details
min: 17 tokens
mean: 30.88 tokens
max: 55 tokens

min: 17 tokens
mean: 345.99 tokens
max: 509 tokens

	anchor	positive
type	string	string
details	min: 17 tokens mean: 30.88 tokens max: 55 tokens	min: 17 tokens mean: 345.99 tokens max: 509 tokens

Samples:

anchor	positive
`query: ¿Qué criterios deben cumplirse para que una actividad se considere sujeto pasivo del IVA en casos de obras inmobiliarias?`	passage: Estos preceptos son de aplicación general y, por tanto, también a la entidad consultante que, consecuentemente, tendrá la condición de empresario a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido cuando ordene un conjunto de medios personales y materiales, con independencia y bajo su responsabilidad, para desarrollar una actividad empresarial o profesional, sea de fabricación, comercio, de prestación de servicios, etc., mediante la realización continuada de entregas de bienes o prestaciones de servicios, asumiendo el riesgo y ventura que pueda producirse en el desarrollo de la actividad, siempre que las mismas se realicen, como en este caso, a título oneroso. 2.- Con respecto al sujeto pasivo de las ejecuciones de obra inmobiliaria, se debe tener en consideración lo establecido por el artículo 84 de la Ley 37/1992, en su redacción dada por Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la in...
`query: ¿Cuál es el proceso para comunicar la condición de revendedor ante la administración tributaria?`	passage: En estas circunstancias puede considerarse que la consultante tiene la consideración que empresario o profesional revendedor a que se refiere el artículo 84.Uno.2º. g) de la Ley 37/1992, en los términos referidos en el transcrito artículo 24 quinquies del Reglamento del Impuesto en la medida que se dedica con habitualidad a la reventa de los bienes adquiridos a que se refieren dichas operaciones. 3.- Por otra parte, el Real Decreto 1073/2014 ha modificado también el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, y ha incluido una nueva letra o) en el apartado 3 del artículo 9 del Reglamento con el objeto de establecer que la declaración censal, que deben presentar ante la Administración tributaria, los Empresarios, Profesionales y Retenedores, sirva también para: “o) Comunicar la condic...
`query: ¿Cómo afecta la adquisición de servicios relacionados con terapias cognitivas a la tributación del Impuesto sobre el Valor Añadido en una nueva empresa?`	`passage: Descripción de hechos: La consultante es una entidad mercantil de nueva creación, que tiene previsto adquirir de otra entidad mercantil una serie de elementos afectos a una actividad de prestación de servicios de terapia psicológica, pedagógica y logopedia. Cuestión planteada: Tributación de la operación citada a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.`

Loss: CachedMultipleNegativesRankingLoss with these parameters:

{
    "scale": 20.0,
    "similarity_fct": "cos_sim",
    "mini_batch_size": 32
}

Evaluation Dataset

Unnamed Dataset

Size: 10,577 evaluation samples
Columns: anchor and positive
Approximate statistics based on the first 1000 samples:
anchor positive
type string string
details
min: 18 tokens
mean: 30.85 tokens
max: 50 tokens

min: 33 tokens
mean: 343.78 tokens
max: 499 tokens

	anchor	positive
type	string	string
details	min: 18 tokens mean: 30.85 tokens max: 50 tokens	min: 33 tokens mean: 343.78 tokens max: 499 tokens

Samples:

anchor	positive
`query: ¿Qué requisitos establece la legislación para que una escultura sea reconocida como obra original y totalmente creada por un artista?`	passage: c) Esculturas originales y estatuas de cualquier materia, siempre que hayan sido realizadas totalmente por el artista; vaciados de esculturas, de tirada limitada a ocho ejemplares y controlada por el artista o sus derechohabientes (código NC 9703 00 00). (…).”. 3.- De acuerdo con el artículo 5 del Texto Refundido de la Ley de Propiedad Intelectual aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1996, de 12 de abril (BOE de 22 de abril), determina que: “1. Se considera autor a la persona natural que crea alguna obra literaria, artística o científica. 2. No obstante, de la protección que esta Ley concede al autor se podrán beneficiar personas jurídicas en los casos expresamente previstos en ella.”. En particular, el artículo 8 del mismo texto refundido establece lo siguiente en relación a las personas jurídicas: “Se considera obra colectiva la creada por la iniciativa y bajo la coordinación de una persona natural o jurídica que la edita y divulga bajo su nombre y está constituida por la...
`query: ¿Se aplica el IVA cuando un ayuntamiento adquiere una edificación previamente utilizada como sede de correos?`	`passage: Descripción de hechos: El consultante es un Ayuntamiento que va a adquirir una edificación, que había sido la sede municipal de Correos y Telégrafos, que se construyó sobre un terreno entregado a dicha entidad, a su vez, por el consultante. Cuestión planteada: Si la entrega de dicho inmueble se encontrará sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido.`
`query: ¿Cómo se gravan fiscalmente las intervenciones de implantación de prótesis capilares en pacientes con fines estéticos según la normativa vigente?`	passage: Descripción de hechos: La consultante se dedica a la prestación de servicios médicos profesionales consistentes en el diagnóstico y prevención, tratamiento, y reconstrucción de la alopecia por miniaturización folicular y alopecia cicatricial. Para la reconstrucción de alopecia se diseña e implantan prótesis capilares personalizadas que son adquiridas en Italia, y posteriormente son vendidas a otros profesionales médicos, o bien se entregan al paciente en el momento de la intervención. Cuestión planteada: La consultante plantea cuestiones adicionales en relación con la contestación vinculante de 2 de octubre de 2018, consulta V2687-18. En particular: El tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a las entregas y adquisiciones intracomunitarias de prótesis capilares que son utilizadas indistintamente para fines estéticos y para fines terapéuticos adquiridas por profesionales. El tipo impositivo aplicable a las ventas por la implantación de la prótesis, efectuadas a paci...

Loss: CachedMultipleNegativesRankingLoss with these parameters:

{
    "scale": 20.0,
    "similarity_fct": "cos_sim",
    "mini_batch_size": 32
}

Training Hyperparameters

Non-Default Hyperparameters

eval_strategy: steps
per_device_train_batch_size: 256
per_device_eval_batch_size: 256
gradient_accumulation_steps: 4
learning_rate: 3e-05
num_train_epochs: 12
lr_scheduler_type: cosine
warmup_ratio: 0.1
fp16: True
tf32: True
load_best_model_at_end: True
optim: adamw_torch_fused
batch_sampler: no_duplicates

All Hyperparameters

Click to expand

overwrite_output_dir: False
do_predict: False
eval_strategy: steps
prediction_loss_only: True
per_device_train_batch_size: 256
per_device_eval_batch_size: 256
per_gpu_train_batch_size: None
per_gpu_eval_batch_size: None
gradient_accumulation_steps: 4
eval_accumulation_steps: None
torch_empty_cache_steps: None
learning_rate: 3e-05
weight_decay: 0.0
adam_beta1: 0.9
adam_beta2: 0.999
adam_epsilon: 1e-08
max_grad_norm: 1.0
num_train_epochs: 12
max_steps: -1
lr_scheduler_type: cosine
lr_scheduler_kwargs: {}
warmup_ratio: 0.1
warmup_steps: 0
log_level: passive
log_level_replica: warning
log_on_each_node: True
logging_nan_inf_filter: True
save_safetensors: True
save_on_each_node: False
save_only_model: False
restore_callback_states_from_checkpoint: False
no_cuda: False
use_cpu: False
use_mps_device: False
seed: 42
data_seed: None
jit_mode_eval: False
use_ipex: False
bf16: False
fp16: True
fp16_opt_level: O1
half_precision_backend: auto
bf16_full_eval: False
fp16_full_eval: False
tf32: True
local_rank: 0
ddp_backend: None
tpu_num_cores: None
tpu_metrics_debug: False
debug: []
dataloader_drop_last: False
dataloader_num_workers: 0
dataloader_prefetch_factor: None
past_index: -1
disable_tqdm: False
remove_unused_columns: True
label_names: None
load_best_model_at_end: True
ignore_data_skip: False
fsdp: []
fsdp_min_num_params: 0
fsdp_config: {'min_num_params': 0, 'xla': False, 'xla_fsdp_v2': False, 'xla_fsdp_grad_ckpt': False}
fsdp_transformer_layer_cls_to_wrap: None
accelerator_config: {'split_batches': False, 'dispatch_batches': None, 'even_batches': True, 'use_seedable_sampler': True, 'non_blocking': False, 'gradient_accumulation_kwargs': None}
deepspeed: None
label_smoothing_factor: 0.0
optim: adamw_torch_fused
optim_args: None
adafactor: False
group_by_length: False
length_column_name: length
ddp_find_unused_parameters: None
ddp_bucket_cap_mb: None
ddp_broadcast_buffers: False
dataloader_pin_memory: True
dataloader_persistent_workers: False
skip_memory_metrics: True
use_legacy_prediction_loop: False
push_to_hub: False
resume_from_checkpoint: None
hub_model_id: None
hub_strategy: every_save
hub_private_repo: None
hub_always_push: False
hub_revision: None
gradient_checkpointing: False
gradient_checkpointing_kwargs: None
include_inputs_for_metrics: False
include_for_metrics: []
eval_do_concat_batches: True
fp16_backend: auto
push_to_hub_model_id: None
push_to_hub_organization: None
mp_parameters:
auto_find_batch_size: False
full_determinism: False
torchdynamo: None
ray_scope: last
ddp_timeout: 1800
torch_compile: False
torch_compile_backend: None
torch_compile_mode: None
include_tokens_per_second: False
include_num_input_tokens_seen: False
neftune_noise_alpha: None
optim_target_modules: None
batch_eval_metrics: False
eval_on_start: False
use_liger_kernel: False
liger_kernel_config: None
eval_use_gather_object: False
average_tokens_across_devices: False
prompts: None
batch_sampler: no_duplicates
multi_dataset_batch_sampler: proportional

Training Logs

Epoch	Step	Training Loss	Validation Loss	InformationRetrievalEvaluator_cosine_ndcg@10
None	0	-	4.5300	0.2369
1.0753	100	2.1784	0.6987	0.3869
2.1505	200	0.6499	0.5427	0.4295
3.2258	300	0.539	0.4956	0.4459
4.3011	400	0.4811	0.4683	0.4488
5.3763	500	0.4476	0.4512	0.4545
6.4516	600	0.4238	0.4389	0.4567
7.5269	700	0.4076	0.4289	0.4608
8.6022	800	0.3928	0.4253	0.4620
9.6774	900	0.3879	0.4244	0.4625
10.7527	1000	0.3802	0.4231	0.4632
11.8280	1100	0.3779	0.4225	0.4631
12.0	1116	-	0.4231	0.4632

The bold row denotes the saved checkpoint.

Framework Versions

Python: 3.11.13
Sentence Transformers: 4.1.0
Transformers: 4.53.2
PyTorch: 2.6.0+cu124
Accelerate: 1.9.0
Datasets: 2.14.4
Tokenizers: 0.21.2

Citation

BibTeX

Sentence Transformers

@inproceedings{reimers-2019-sentence-bert,
    title = "Sentence-BERT: Sentence Embeddings using Siamese BERT-Networks",
    author = "Reimers, Nils and Gurevych, Iryna",
    booktitle = "Proceedings of the 2019 Conference on Empirical Methods in Natural Language Processing",
    month = "11",
    year = "2019",
    publisher = "Association for Computational Linguistics",
    url = "https://arxiv.org/abs/1908.10084",
}

CachedMultipleNegativesRankingLoss

@misc{gao2021scaling,
    title={Scaling Deep Contrastive Learning Batch Size under Memory Limited Setup},
    author={Luyu Gao and Yunyi Zhang and Jiawei Han and Jamie Callan},
    year={2021},
    eprint={2101.06983},
    archivePrefix={arXiv},
    primaryClass={cs.LG}
}